Form 8938 opcje zapasów

15 grudnia 2017 r. Urząd Skarbowy udzielił dalszych wskazówek w formie sfinalizowanych przepisów skarbowych dla osób, które są zobowiązane do zgłaszania udziałów w tzw. Określonych zagranicznych aktywach finansowych (8220SFFA) na formularzu 8938. Ostateczne regulacje zostały wydane w czwartek 11 grudnia (TD 9706). Przepisy sfinalizują tymczasowe regulacje wydane w 2017 roku (T. D. 9567), wprowadzając pewne zmiany, które są tematem tego posta na blogu. Jak wielu już poinformowanych czytelników tego bloga już wie, nowy wymóg zgłoszenia powrotu do informacji rozpoczął się w roku podatkowym 2017 dla osób, które są zainteresowane tak zwanymi Specified Foreign Financial Assets. Zwrot informacji na formularzu 8938 wymaga złożenia wraz z zeznaniem podatkowym (np. Formularz 1040). Jeśli podatnik nie ma obowiązku składania federalnego zeznania podatkowego za rok podatkowy, dana osoba nie musi składać formularza 8938 za ten rok podatkowy. Who Must File Form 8938 Zakładając, że próg dolara na zagregowaną wartość SFFA w trakcie roku podatkowego jest spełniony, następujące tak zwane określone osoby muszą złożyć formularz 8938: obywatel USA (brzmi to dość prosto, ale kto może być obywatelem USA może zaskoczyć ty) Obcy mieszkaniec Stanów Zjednoczonych przez dowolną część roku podatkowego (oznacza to, że dana osoba spełnia tzw. test zielonej karty lub test istotnej obecności). Przeczytaj o tych testach tutaj i tutaj. Cudzoziemiec będący cudzoziemcem, który dokonuje wyboru, aby być traktowanym jak cudzoziemiec będący rezydentem w celu złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Nierezydent obcy, który jest bona fide rezydentem Samoa Amerykańskiego lub Puerto Rico. Zgłoszenie staje się obowiązkowe, gdy pewne progi dolara w łącznej wartości godziwej wartości SFFA zostaną przekroczone w ciągu roku podatkowego. Progi zależą od statusu zgłoszenia i od tego, czy dana osoba mieszka za granicą czy w Stanach Zjednoczonych. IRS jest upoważniony do ustalania wyższych kwot progowych dolara, które są określone poniżej. W przypadku podatników mieszkających w Stanach Zjednoczonych progi zgłaszania dotyczące łącznej wartości SFFA są następujące: pojedynczy podatnik i zamężny podatnik składający osobne skargi: 50 000 w ostatnim dniu roku podatkowego lub 75 000 w dowolnym momencie w trakcie roku podatkowego Podatki składające wspólnie: 100 000 w ostatnim roku podatkowym dzień roku podatkowego lub 150 000 w dowolnym momencie w trakcie roku podatkowego. W przypadku podatników mieszkających za granicą progi są następujące: pojedynczy podatnik i zamężny podatnik składający wnioski osobno: 200 000 w ostatnim dniu roku podatkowego lub 300 000 w dowolnym momencie w trakcie roku podatkowego, a płatni małżonkowie wspólnie: 400 000 w ostatnim dniu roku lub 600 000 w dowolnym czasie w ciągu roku. Co to jest określony finansowy składnik aktywów finansowych SFFA obejmuje rachunek finansowy prowadzony przez zagraniczną instytucję finansową (np. Konto bankowe spoza USA lub rachunek giełdowy) oraz niektóre inne zagraniczne aktywa finansowe, które nie są przechowywane na rachunku w instytucji finansowej, takie jak akcje, papiery wartościowe lub inne udziały w jednostce spoza USA (np. jednostki w zagranicznych funduszach inwestycyjnych w zagranicznych funduszach powierniczych i zagranicznych spółkach zagranicznych). Obejmuje ona papiery dłużne, obligacje, obligacje lub inne papiery dłużne emitowane przez osobę zagraniczną, stopy procentowe i swapy walutowe, a także inne umowy z zagranicznym kontrahentem (takie jak zagraniczne umowy ubezpieczenia na życie). Niektóre aktywa są zwolnione, na przykład z ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia społecznego lub podobnego programu zagranicznego rządu. Z drugiej strony, osoby z USA mają obowiązek zgłaszania na formularzu 8938, ich zainteresowania programem świadczeń pracowniczych 8211 poza Stanami Zjednoczonymi, może to obejmować zagraniczne plany emerytalne i kapitałowe, plany odroczonego wynagrodzenia, nagrody na akcje, opcje na akcje i tym podobne. . Pozostają pytania dotyczące dokładnych parametrów, co stanowi SFFA. Urząd skarbowy wydał także kilka podstawowych pytań i odpowiedzi dotyczących formularza 8938. Bardzo pomocne są również instrukcje do formularza 8938. S i istotne wyjaśnienia dokonane przez ostateczne przepisy skarbowe. Ostateczne przepisy skarbowe zawierają różne godne uwagi zmiany w przepisach tymczasowych wydanych w 2017 r. I zawierają wyjaśnienia. Poniżej przedstawiono kilka istotnych pozycji: aktywa współwłasności Ostateczne regulacje wyjaśniają, że gdy współwłaściciele SFFA nie są małżeństwem, każdy ze współwłaścicieli musi uwzględniać pełną wartość aktywów (a nie tylko wartość określonej osoby składnik aktywów) przy ustalaniu, czy łączna wartość takich określonych SFFA wynoszącej 82% przekracza obowiązujące progi sprawozdawcze. Ponadto każdy taki współwłaściciel musi zgłosić pełną wartość aktywów na swoim formularzu 8938. Instrukcje do formularza 8938 przewidują, że gdy oboje małżonkowie są określonymi osobami, a każdy z nich składa osobny zeznanie podatkowe, osoby te mają uwzględnić tylko jedną osobę. - wartość wspólna aktywów wspólnie z małżonkiem w celu ustalenia całkowitej wartości wszystkich SFFA przy ustalaniu progu sprawozdawczego. Ostateczne regulacje wyjaśniają, że gdy współwłaściciele są małżeństwem, ale składają oddzielne zeznania podatkowe, każdy współwłaściciel SFFA musi zgłosić pełną wartość aktywów (a nie tylko wartość określonego odsetka osoby na danym obiekcie) na indywidualnym formularzu 8938, nawet jeśli oboje małżonkowie są określonymi osobami i chociaż tylko połowa wartości aktywów jest brana pod uwagę przy ustalaniu obowiązujących progów sprawozdawczych. Miałem nadzieję, że ostateczne regulacje mogą dotyczyć kwestii nominowanych właścicieli SFFA. ale ta kwestia nie została uwzględniona. Wyjątek dla podatników podwójnego rezydenta Wyjątek od złożenia formularza 8938 znajduje się w ostatecznych przepisach dla niektórych podatników podwójnego rezydenta. Aby zakwalifikować się do wyjątku, osoby takie muszą twierdzić, że są opodatkowane jako rezydenci partnerskiego kraju partnerskiego, składając w odpowiednim czasie Formularz 1040NR, amerykański zwrot podatku od przychodu dla obcokrajowców. oraz dołączenie formularza 8833, ujawnienie pozycji powrotnej według Traktatu zgodnie z sekcją 6114 lub 7701 (b). W ostatecznych przepisach wyjaśniono również, że podatnicy, którzy posiadają tak zwane 8220inwestowane podmioty8221, muszą zawierać wartość wszelkich aktywów posiadanych przez podmioty, zarówno w celu ustalenia, czy spełniają one próg zgłaszania SFFA, a jeśli spełniają próg, w celu ustalenia kwoty, którą muszą raport na formularzu 8938. Zazwyczaj 8220 podlegający opodatkowaniu podmiot 8221 jest jednoosobowym amerykańskim LLC lub zagranicznym podmiotem będącym własnością jednej osoby, która dokonuje tzw. 8220 wyboru w 8221 wyborach w celu traktowania tego zagranicznego podmiotu jako 8220disregarded8221. W takich przypadkach podatnik-właściciel musi traktować aktywa posiadane przez jednostkę jako bezpośrednio posiadane przez niego na potrzeby zasad SFFA. Ostateczne regulacje również wyjaśniły, że podatnicy są uwzględnieni we wspólnie złożonym formularzu 5471, Informacje o powrocie osób z USA w odniesieniu do niektórych zagranicznych korporacji. lub Formularz 8865, Zwrot osób z USA w związku z niektórymi partnerstwami zagranicznymi. kto powiadomi IRS o złożeniu wspólnego zgłoszenia, nie będzie musiał złożyć Formularza 8938. Jednakże ostateczne zasady nie zwalniają filerów z Formularza 114 FinCEN, Raport Banku Zagranicznego i Rachunków Finansowych (FBAR), z formularza 8938, ponieważ formularze służą różne cele. Ostateczne rozporządzenia odrzuciły sugestie komentatorów, że formularz 8854, Wstępne i roczne oświadczenie o separacji 8221 należy dodać do listy formularzy w rozporządzeniu skarbowym 1.6038D-7 (a) mającym na celu zwolnienie powielania sprawozdań. Departament Skarbu i IRS rozpatrzyły charakter informacji zebranych na formularzu 8854 i stwierdziły, że wymaganie formularza 8938 nie powieliłoby informacji aktualnie zgłaszanych na formularzu 8854. Ponadto, Ministerstwo Skarbu i IRS oświadczyły, że złożenie formularza 8938 ma na celu 8220 znaczne zwiększenie 8221 IRS programy zgodności w odniesieniu do plików formularzy 8854. Konwersje w walutach obcych Ostateczne regulacje wyjaśniają, że kurs wymiany waluty amerykańskiej Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych ma służyć do przeliczania wartości SFFA na dolary amerykańskie w celu określenia zarówno łącznej wartości SFFA, w których określona osoba ma interes i określa wartość SFFA. Stawki za 2017 r. Można znaleźć tutaj. Jeżeli w Biurze Służby Skarbowej nie jest dostępny kurs przeliczeniowy dla określonej waluty, można użyć innego publicznie dostępnego kursu wymiany walut, pod warunkiem że źródło kursu wymiany walut zostanie ujawnione na formularzu 8938. Ostateczne regulacje zmieniają przepisy przejściowe poprzez zmianę zasad przeliczania walut obcych w celu umożliwienia podatnikowi polegania na przeliczeniu waluty obcej wykazanym na rachunku okresowym. W szczególności podatnik może polegać na okresowych wyciągach z rachunków, które są dostarczane co najmniej raz w roku przez instytucję finansową prowadzącą rachunek lub w jej imieniu, w tym przeliczenie waluty obcej odzwierciedlone w tych wyciągach, w celu ustalenia maksymalnej wartości księgowości finansowej, chyba że wskazana osoba aktualna wiedza lub powód do wiedzy na podstawie łatwo dostępnych informacji, że oświadczenia nie odzwierciedlają racjonalnego oszacowania maksymalnej wartości konta w trakcie roku podatkowego. SFFA obejmują rachunki emerytalne i emerytalne oraz niektóre rachunki oszczędnościowe o charakterze innym niż emerytalny Przepisy wyjaśniają, że dla lat podatkowych rozpoczynających się po 12 grudnia 2017 r., Rachunki emerytalne i rentowe, konta oszczędnościowe bez przejścia na emeryturę oraz rachunki spełniające warunki podobne do opisanych w skarbcu FATCA Rozporządzenia (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i)), które są wyłączone z definicji 8220finansowego rachunku8221 zgodnie z IGA Modelu 1 lub Modelu 2, są zawarte w definicji 8220 rachunku finansowego8221 dla celów określanie SFFA raportowanych na formularzu 8938. Ten post został zaktualizowany 16 stycznia 2018 r., aby odzwierciedlić kurs amerykańskiego Departamentu Skarbu Biura wymiaru obrachunkowego w obrocie dewizowym za 2017 r. Śledź mnie na Twitterze: VLJekerReportowanie zagranicznych aktywów finansowych na formularzu 8938 Zaktualizowano 08 listopada 2018 r. Począwszy od lat podatkowych rozpoczynających się po 18 marca 2017 r. Podatnicy w Stanach Zjednoczonych są zobowiązani do zgłaszania do Urzędu Skarbowego informacji o posiadanych aktywach finansowych w Stanach Zjednoczonych. Ten wymóg dotyczący sprawozdawczości jest częścią ustawy o zgodności z przepisami w zakresie podatku zagranicznego (FATCA), która była częścią większego motywu "Zachęty na rzecz przywracania zatrudnienia" (HIRE). FATCA składa się z dwóch części: nowego systemu pobierania podatku, mającego zachęcić instytucje finansowe z całego świata do składania raportów do IRS w odniesieniu do międzynarodowych finansów obywateli USA, a także nowego mechanizmu sprawozdawczego, za pomocą którego podatnicy z USA mogą zgłaszać się do aktywów finansowych IRS znajdujących się poza Stany Zjednoczone. W tym artykule omówiono wymogi dotyczące zgłaszania się podatników amerykańskich w ramach FATCA. Co liczy się jako zagraniczny składnik aktywów finansowych Zagraniczne aktywa finansowe lub 34 określone zagraniczne aktywa finansowe34, jak nazywa je IRS, składają się z: Rachunków finansowych prowadzonych w instytucjach finansowych poza Stanami Zjednoczonymi, takich jak rachunki bankowe, rachunki inwestycyjne i fundusze inwestycyjne Zapasy, obligacje lub inne papiery wartościowe wyemitowane przez osobę spoza USA i nie będące w posiadaniu rachunku inwestycyjnego Wszelkie udziały w zagranicznym podmiocie, takim jak zagraniczna korporacja, spółka zagraniczna lub trust zagraniczny Jakikolwiek instrument finansowy lub kontrakt, który ma emitenta lub kontrahenta, który nie jest Osoba z USA. Inwestycje zagraniczne prowadzone za pośrednictwem rachunków inwestycyjnych w Stanach Zjednoczonych nie są zgłaszane w formularzu 8938. Kto jest wymagany do złożenia formularza 8938 Zasadniczo wszyscy podatnicy w USA mają wpływ na FATCA. Na razie jednak IRS wymaga od podatników indywidualnych zgłaszania zagranicznych aktywów finansowych. Instrukcje IRS39 dla formularza 8938 odnoszą się do 34 określonych osób34 i określają, kiedy wymagane jest zgłoszenie. Następujące 34 określone osoby34 mogą być wymagane do złożenia Formularza 8938: obywatele USA, cudzoziemcy będący rezydentami, cudzoziemcy niebędący rezydentami, którzy zdecydują się traktować tak, jakby byli cudzoziemcami będącymi rezydentami, a także cudzoziemcami nie będącymi rezydentami, którzy mieszkają w Samoa Amerykańskim lub Portoryko. (Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Czy muszę złożyć formularz 8938, 34 Zestawienie określonych zagranicznych aktywów finansowych34 na stronie internetowej IRS. gov.) Progi raportowania dla formularza 8938 Podatnicy będą musieli śledzić dwie miary wartości rynkowej swoich zagranicznych aktywów finansowych : maksymalna wartość aktywów w dowolnym momencie w ciągu roku i wartość składnika aktywów na koniec roku podatkowego. Podatnicy wezmą wówczas sumę wszystkich wartości maksymalnych i sumę wszystkich wartości na koniec roku. Sumy te są następnie wykorzystywane do ustalenia, czy wartość aktywów przekracza progi sprawozdawcze. Jeśli tak, podatnicy będą musieli zgłosić wszystkie swoje zagraniczne aktywa finansowe do IRS. Jeśli progi nie są spełnione, podatnicy nie muszą składać formularza 8938. IRS określił różne progi dla różnych rodzajów podatników, w następujący sposób: Niezamężna osoba mieszkająca w Stanach Zjednoczonych musi złożyć formularz 8938, jeśli wartość rynkowa ich zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż 50 000 w ostatnim dniu roku lub większa niż 75 000 w dowolnym momencie w ciągu roku. Osoby małoletnie składające wspólnie i mieszkające w Stanach Zjednoczonych są obowiązane złożyć Formularz 8938, jeżeli wartość rynkowa ich zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż 100 000 w ostatnim dniu roku lub większa niż 150 000 w dowolnym momencie w ciągu roku. Osoby zamężne składające osobne zgłoszenia i zamieszkałe w Stanach Zjednoczonych są zobowiązane złożyć Formularz 8938, jeśli wartość rynkowa ich zagranicznych aktywów finansowych przekracza 50 000 w ostatnim dniu roku lub więcej niż 75 000 w dowolnym momencie w ciągu roku. Niezamężna osoba zamieszkała poza Stanami Zjednoczonymi i spełniająca warunki zamieszkania w dobrej wierze lub testy obecności fizycznej są zobowiązani do złożenia Formularza 8938, jeśli wartość rynkowa ich zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż 200 000 w ostatnim dniu roku lub większa niż 300 000 w dowolnym czasie w trakcie rok. Osoby małoletnie składające wspólnie zamieszkiwanie poza Stanami Zjednoczonymi i spełniające wymagania w postaci rezydentów lub testów obecności fizycznej w dobrej wierze są zobowiązane złożyć Formularz 8938, jeżeli wartość rynkowa ich zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż 400 000 w ostatnim dniu roku lub większa niż 600 000 w jakimkolwiek innym miejscu. czas w ciągu roku. Osoby zamężne składające osobno i przebywające poza Stanami Zjednoczonymi oraz spełniające wymagania w dobrej wierze rezydent lub testy obecności fizycznej są zobowiązane złożyć Formularz 8938, jeżeli wartość rynkowa ich zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż 200 000 w ostatnim dniu roku lub wyższa niż 300 000 w o każdej porze roku. Jak wyceniać aktywa zagraniczne Zagraniczne aktywa finansowe są wyceniane według wartości godziwej w walucie, w której denominowany jest dany składnik aktywów. Podatnicy będą musieli znać zarówno najwyższą rynkową wartość tego aktywa w dowolnym momencie w ciągu roku, jak i godziwą wartość rynkową ostatniego dnia roku. Te wartości rynkowe są następnie przeliczane na dolary amerykańskie przy użyciu kursu wymiany walut z ostatniego dnia roku. Podatnicy powinni korzystać z kursów wymiany walut publikowanych przez Dział Usług Finansowych Departamentu Skarbu. Jeśli na tej stronie nie ma wymaganej waluty, podatnicy mogą korzystać z innych publicznie dostępnych baz danych wymiany walut. Podatnicy będą musieli określić walutę obcą, zastosowany kurs walutowy oraz źródło informacji o kursie wymiany, jeśli nie są one publikowane w Financial Management Service. Kiedy Formularz Plików 8938 Formularz 8938 jest wypełniony Formularzem 1040 zeznania podatkowego. Złożenie rozszerzenia również wydłuża czas na zapisanie formularza 8938. Struktura formularza 8938 Formularz 8938 zawiera wszystkie informacje, które należy zgłosić urzędowi skarbowemu. Formularz 8938 składa się z czterech części: Część I dotyczy kont finansowych, takich jak rachunek depozytowy lub depozytowy w instytucji finansowej. Część II dotyczy innych rodzajów aktywów finansowych, takich jak akcje, obligacje i inne instrumenty finansowe. Formularz 8938 może pomieścić tylko jeden składnik aktywów w części I i jeden składnik aktywów w części II. Podatnicy mogą wykorzystywać tyle formularzy 8938, ile potrzeba, aby zgłosić swoje zagraniczne aktywa finansowe. Część III jest streszczeniem pokazującym, gdzie dochód z zagranicznych aktywów finansowych jest wykazywany w innym miejscu na zeznaniu podatkowym. Część IV stanowi podsumowanie niektórych rodzajów aktywów finansowych, z wyjątkiem raportów na formularzu 8938, ponieważ informacje te są podawane w innym miejscu na zeznaniu podatkowym. Jak formularz 8938 odnosi się do formularza raportu konta bankowego zagranicznego 8938 bardzo przypomina starsze wersje raportu o rachunku bankowym zagranicznym (FBAR). Jednak Formularz 8938 żąda większej szczegółowości i służy innemu celowi niż FBAR. Celem formularza 8938 jest ułatwienie przestrzegania przepisów o przychodach wewnętrznych (FATCA) i jest częścią deklaracji podatkowej, i jest uważane za poufne informacje zwrotne podatku. Celem FBAR jest przestrzeganie Ustawy o tajemnicy bankowej, nie jest częścią deklaracji podatkowej i nie jest traktowana jako poufna informacja zwrotna podatku. FBAR mogą być i są dzielone między agencje rządowe i są wykorzystywane głównie przez Departament ds. Przestępczości Finansowej Departamentu Skarbu do śledzenia i zwalczania międzynarodowego prania pieniędzy. Formularz 8938 został zaprojektowany do użytku przez Internal Revenue Service w celu zwalczania międzynarodowego uchylania się od opodatkowania. Ponadto Formularz 8938 żąda informacji o zagranicznych aktywach, w tym zagranicznych kontach przechowujących aktywa, a FBAR żąda informacji jedynie o zagranicznych rachunkach. Podatnicy, którzy mają obowiązek złożyć formularz 8938, prawdopodobnie mają również obowiązek zgłaszania zasadniczo tych samych informacji na FBAR, które są składane osobno do Departamentu Skarbu. FBAR jest wymagany, jeśli dowolna osoba w Stanach Zjednoczonych (w tym korporacje i inne podmioty) posiada co najmniej 10 000 posiadanych kont zagranicznych w dowolnym momencie w ciągu roku. Jednak typy rachunków finansowych zgłoszonych na FBAR różnią się nieznacznie od rodzajów kont zgłoszonych na formularzu 8938. Kary związane z formularzem 8938 Urząd skarbowy może nałożyć 10 000 kar za niewypełnienie formularza 8938 przed terminem zwrotu podatku (w tym rozszerzenia) lub w przypadku wypełnienia niekompletnego lub niedokładnego formularza 8938. Jeżeli formularz IRS 8938 nie został złożony w terminie 90 dni od wezwania do zapłaty przez IRS, wówczas IRS może ocenić dodatkowe kary w wysokości 10 000 za każdy 30-dniowy okres ( lub część 30-dniowego okresu), że Formularz 8938 nadal nie jest składany, do maksymalnej wysokości kary wynoszącej 50 000. Jeśli nie złożono formularza 8938, a IRS ustali, że podatnik jest właścicielem jednego lub więcej zagranicznych aktywów finansowych, które należy zgłosić, IRS może założyć, że zagraniczny składnik aktywów finansowych ma wystarczającą wartość, aby osiągnąć progi sprawozdawcze. Kary można odstąpić, jeżeli podatnik może wykazać uzasadnioną przyczynę braku zgłoszenia aktywów na formularzu 8938. Podstawowe pytania i odpowiedzi na formularzu 8938 Określone zagraniczne aktywa finansowe - przegląd Q1. Jakie są określone zagraniczne aktywa finansowe, które muszę zgłosić na formularzu 8938. Jeżeli wymagane jest złożenie formularza 8938, należy zgłosić swoje rachunki finansowe prowadzone przez zagraniczną instytucję finansową. Przykłady rachunków finansowych obejmują: Konta oszczędnościowe, depozytowe, kontrolne i maklerskie prowadzone w banku lub u brokera-sprzedawcy. Ponadto, w zakresie przeznaczonym na inwestycje i nieumieszczonym na rachunku finansowym, należy zgłosić zapasy lub papiery wartościowe wyemitowane przez osobę niebędącą osobą amerykańską, jakiekolwiek inne udziały w zagranicznym podmiocie oraz instrument finansowy lub kontrakt na inwestycje z emitent lub odpowiednik niebędący osobą amerykańską. Przykłady tych aktywów, które należy zgłosić, jeśli nie są przechowywane na rachunku, obejmują: akcje lub papiery wartościowe wyemitowane przez zagraniczną korporację Uwaga, obligacje lub obligacje wyemitowane przez osobę zagraniczną Swap na stopę procentową, swap walutowy, swap bazowy, stopę procentową, stopa procentowa, zamiana na towary, zamiana akcji, zamiana akcji, swap ryzyka kredytowego lub podobna umowa z zagranicznym kontrahentem Opcja lub inny instrument pochodny w odniesieniu do któregokolwiek z tych przykładów lub w odniesieniu do dowolnej waluty lub towaru, które są zawierane zagraniczny odpowiednik lub emitent Udziały partnerskie w zagranicznej spółce zależnej Udział w zagranicznym planie emerytalnym lub planie odroczonego wynagrodzenia Udział w zagranicznej nieruchomości Wszelkie odsetki od zagranicznej umowy ubezpieczenia lub renty z wartością wykupu gotówki. Wymienione wyżej przykłady nie obejmują wyłącznej listy aktywów, które należy zgłosić. Konkretne przykłady: gotówka lub obcą walutę, nieruchomości, metale szlachetne, dzieła sztuki i kolekcje Q1. Posiadam bezpośrednio walutę obcą (tzn. Walutę nie ma na rachunku finansowym). Czy muszę to zgłosić na formularzu 8938 Waluta obca nie jest określonym zagranicznym aktywem finansowym i nie podlega zgłoszeniu na formularzu 8938. Q2. Czy zagraniczne nieruchomości muszą być zgłaszane na formularzu 8938 Zagraniczne nieruchomości nie są określonymi zagranicznymi aktywami finansowymi wymaganymi do zgłoszenia na formularzu 8938. Na przykład, osobiste zamieszkania lub wynajem nieruchomości nie muszą być zgłaszane. Jeżeli nieruchomość jest prowadzona przez podmiot zagraniczny, taki jak korporacja, spółka osobowa, fundusz powierniczy lub majątek, wówczas udział w jednostce jest określonym zagranicznym aktywem finansowym, o którym mowa w formularzu 8938, jeżeli całkowita wartość aktywa finansowe są większe niż próg raportowania, który dotyczy Ciebie. Wartość nieruchomości posiadanych przez jednostkę jest brana pod uwagę przy ustalaniu wartości udziałów w jednostce podlegającej zgłoszeniu na formularzu 8938, ale sama nieruchomość nie jest oddzielnie zgłaszana na formularzu 8938. P3. Posiadam bezpośrednio rzeczowe aktywa inwestycyjne, takie jak sztuka, antyki, biżuteria, samochody i inne przedmioty kolekcjonerskie w obcym kraju. Czy muszę zgłosić te aktywa na formularzu 8938? Bezpośrednie aktywa rzeczowe, takie jak sztuka, antyki, biżuteria, samochody i inne przedmioty kolekcjonerskie, nie są określane zagranicznymi aktywami finansowymi. P4. Bezpośrednio trzymam metale szlachetne na inwestycje, takie jak złoto, w obcym kraju. Czy muszę zgłosić te aktywa na formularzu 8938. Bezpośrednio metali szlachetnych, takich jak złoto, nie są określone zagranicznych aktywów finansowych. Pamiętaj jednak, że złote certyfikaty wydane przez osobę zagraniczną mogą być określonymi zagranicznymi aktywami finansowymi, które musiałbyś zgłosić na formularzu 8938, jeśli łączna wartość wszystkich określonych zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż próg raportowania, który ma zastosowanie do Ciebie . Q5. W tym roku podatkowym sprzedawałem metale szlachetne, które trzymałem za inwestycje dla obcokrajowca. Czy muszę zgłosić umowę sprzedaży na formularzu 8938 Kontrakt z zagraniczną osobą w celu sprzedaży aktywów przeznaczonych na inwestycje jest określonym zagranicznym aktywem inwestycyjnym dotyczącym aktywów finansowych, który należy zgłosić na formularzu 8938, jeżeli całkowita wartość wszystkich określonych zagranicznych środków finansowych aktywa są większe niż próg raportowania, który dotyczy Ciebie. Akcje zagraniczne lub papiery wartościowe Q1. Nabyłem lub odziedziczyłem zagraniczne akcje lub papiery wartościowe, takie jak obligacje. Czy muszę je zgłaszać na formularzu 8938 Zagraniczne akcje lub papiery wartościowe, jeśli przechowujesz je poza kontem finansowym, muszą być zgłaszane na formularzu 8938, pod warunkiem, że wartość określonych zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż próg raportowania, który dotyczy Ciebie . Jeśli posiadasz zagraniczne akcje lub papiery wartościowe na rachunku finansowym, nie zgłaszasz akcji lub papierów wartościowych na formularzu 8938. Więcej informacji na temat sprawozdawczości dotyczącej rachunków finansowych znajduje się w FAQ 8 i 9. Q2. Posiadam bezpośrednio udziały amerykańskiego funduszu inwestycyjnego, który jest właścicielem zagranicznych akcji i papierów wartościowych. Czy muszę zgłaszać akcje amerykańskiego funduszu powierniczego lub akcje i papiery wartościowe posiadane przez fundusz inwestycyjny na formularzu 8938. Jeśli bezpośrednio posiadasz udziały amerykańskiego funduszu inwestycyjnego, nie musisz zgłaszać funduszu wspólnego inwestowania lub udziałów w obrocie wzajemnym. fundusz. Sejf depozytowy Q1. Mam sejf w zagranicznej instytucji finansowej. Czy sam sejf jest uważany za rachunek finansowy? Nie, sejf nie jest kontem finansowym. Konto inwestycyjne zagranicznej instytucji finansowej Q1. Posiadam rachunek finansowy prowadzony przez zagraniczną instytucję finansową, która posiada aktywa inwestycyjne. Czy muszę zgłosić rachunek finansowy, jeśli wszystkie aktywa inwestycyjne na rachunku są akcjami, papierami wartościowymi lub funduszami wspólnego inwestowania wydanymi przez osobę z USA? Jeżeli posiadasz rachunek finansowy prowadzony przez zagraniczną instytucję finansową i wartość Twojego konta zagraniczne aktywa finansowe są wyższe niż próg sprawozdawczy, który ma zastosowanie do ciebie, musisz zgłosić to konto na formularzu 8938. Konto zagraniczne jest określonym zagranicznym aktywem finansowym, nawet jeżeli jego zawartość obejmuje, w całości lub w części, aktywa inwestycyjne wyemitowane przez Osoba z USA. Nie musisz osobno zgłaszać aktywów konta finansowego na formularzu 8938, niezależnie od tego, czy zasoby są wydawane przez osobę z USA, czy przez osobę spoza USA. Rachunki finansowe oparte na USA (w tym amerykańskie fundusze inwestycyjne, IRA, plany 401 (k) itp.) P1. Mam rachunek finansowy w amerykańskim oddziale zagranicznej instytucji finansowej. Czy muszę zgłosić to konto na formularzu 8938 Rachunek finansowy, taki jak rachunek depozytowy, depozytowy lub emerytalny, w amerykańskim oddziale zagranicznej instytucji finansowej jest wyjątkiem od ogólnej zasady, że rachunek finansowy prowadzony jest przez zagraniczną instytucję finansową jest określony zagraniczny składnik aktywów finansowych. Rachunek finansowy prowadzony przez oddział w Stanach Zjednoczonych lub podmiot powiązany z zagraniczną instytucją finansową nie musi być zgłaszany na formularzu 8938, a także nie trzeba zgłaszać żadnych określonych zagranicznych aktywów finansowych na tym koncie. Q2. Mam rachunek finansowy prowadzony przez amerykańską instytucję finansową (w tym amerykańskie fundusze inwestycyjne, IRA i plany 401 (K)), który posiada zagraniczne akcje i papiery wartościowe. Czy muszę zgłosić konto finansowe lub jego zasoby Nie musisz zgłaszać konta finansowego prowadzonego przez instytucję finansową USA lub jej udziały. Przykładami kont finansowych obsługiwanych przez instytucje finansowe w Stanach Zjednoczonych są: konta funduszy międzynarodowych kont IRA (tradycyjny lub Roth) 401 (k) plany emerytalne Wykwalifikowane plany emerytalne w USA Rachunki maklerskie prowadzone przez amerykańskie instytucje finansowe Pyt. 3. Posiadam zagraniczne akcje i papiery wartościowe za pośrednictwem zagranicznego oddziału instytucji finansowej z USA. Czy muszę je zgłosić na formularzu 8938 Jeśli konto finansowe, takie jak depozyt, konto powiernicze lub konto emerytalne, jest prowadzone przez oddział zagraniczny lub zagraniczny podmiot zależny amerykańskiej instytucji finansowej, rachunek zagraniczny nie jest określonym zagranicznym aktywów i nie musi być zgłaszane na formularzu 8938 Emerytury zagraniczne, plany odroczonego wynagrodzenia lub zagraniczne ubezpieczenie społeczne Q1. Jestem zainteresowany rentą zagraniczną lub planem odroczonego wynagrodzenia. Czy muszę zgłosić to na formularzu 8938 Jeśli masz interes w zagranicznej emerytury lub planie odroczonego wynagrodzenia, musisz zgłosić to odsetki na formularzu 8938, jeśli wartość Twoich określonych zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż próg raportowania, który ma zastosowanie do ty. Q2. Jestem podatnikiem w USA i mam prawo do zagranicznego ubezpieczenia społecznego. Czy muszę to zgłosić na formularzu 8938 Płatności lub prawa do otrzymania zagranicznego ekwiwalentu zabezpieczenia społecznego, świadczeń z ubezpieczenia społecznego lub innego podobnego programu zagranicznego rządu nie są określone zagranicznymi aktywami finansowymi i nie podlegają zgłoszeniu. Q3. Jestem beneficjentem zagranicznego majątku. Czy muszę zgłosić moje zainteresowanie zagraniczną nieruchomością na formularzu 8938. Ogólnie rzecz biorąc, udział w zagranicznym majątku to określony zagraniczny składnik aktywów finansowych, który podlega zgłoszeniu na formularzu 8938, jeżeli łączna wartość wszystkich określonych zagranicznych aktywów finansowych jest większa niż próg raportowania, który dotyczy Ciebie. Wymagania dotyczące sprawozdawczości, archiwizacji i wyceny Q1. Jestem płatnikiem podatku w USA, ale nie jestem zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego. Czy muszę złożyć formularz 8938 Podatnicy, którzy nie są zobowiązani do złożenia zeznania podatkowego, nie muszą składać formularza 8938. Pytanie 2. Jeśli muszę złożyć formularz 8938, muszę zgłosić wszystkie moje określone zagraniczne aktywa finansowe, niezależnie od tego, czy aktywa mają maksymalną wartość demmiminis w trakcie roku podatkowego. Jeśli spełniasz obowiązujący próg raportowania, musisz zgłosić wszystkie swoje określone zagraniczne aktywa finansowe, w tym określone zagraniczne aktywa finansowe, które w ciągu roku podatkowego mają maksymalną wartość de minimis. Aby uzyskać wyjątki od raportowania, zobacz Wyjątki od raportowania na stronie 6 instrukcji dla formularza 8938. P3. Złożyłem mój zeznanie podatkowe, ale teraz zdaję sobie sprawę, że powinienem był złożyć formularz 8938 z moim zwrotem, co powinienem zrobić Jeśli pominąłeś formularz 8938, kiedy składałeś zeznanie podatkowe, powinieneś złożyć formularz 1040X, zmieniony amerykański podatek dochodowy od osób fizycznych, z załączonym formularzem 8938. P4. Czy muszę złożyć zarówno Formularz 8938 i Formularz 114 FinCEN, Raport Banku Zagranicznego i Rachunków Finansowych (FBAR) Złożenie formularza 8938 nie zwalnia Cię z oddzielnego wymogu złożenia FBAR, jeśli jesteś w inny sposób wymagany, aby to zrobić, i nawzajem. W zależności od sytuacji może być wymagane złożenie formularza 8938 lub FBAR lub obu formularzy, a niektóre konta zagraniczne mogą wymagać zgłoszenia w obu formularzach. Q5. Mam wiele określonych zagranicznych aktywów finansowych, które należy zgłosić na formularzu 8938. Czy istnieje formularz uzupełniający formularz 8938. Jeśli posiadasz więcej niż jeden rachunek lub składnik aktywów do zgłoszenia w części I lub części II formularza 8938, lub więcej niż jeden emitent lub kontrahent aby zgłosić w części II formularza 8938, skopiuj tyle pustych części I i II, ile musisz wypełnić, i dołącz je do formularza 8938. Sprawdź Jeśli masz załączone dodatkowe arkusze, zaznacz tutaj pole u góry formularza 8938. Q6 . Czy mam obowiązek zatrudnić certyfikowanego rzeczoznawcę lub aktuariusza do ustalenia wartości godziwej określonego określonego zagranicznego składnika aktywów finansowych Na przykład, jeśli mam program zagranicznych świadczeń o zdefiniowanym świadczeniu, jestem zobowiązany do uzyskania usług aktuariusza Możesz określić uczciwy rynek wartość zagranicznego rachunku finansowego w celu raportowania jej maksymalnej wartości na podstawie okresowych wyciągów z rachunku, chyba że masz powód, aby wiedzieć, że wyciągi te nie odzwierciedlają racjonalnego oszacowania maksymalnej wartości rachunku w ciągu roku podatkowego. W przypadku określonego zagranicznego składnika aktywów finansowych, który nie jest trzymany na rachunku finansowym, można ustalić wartość godziwą tego składnika aktywów do celów zgłaszania jego maksymalnej wartości na podstawie informacji publicznie dostępnych z wiarygodnych źródeł informacji finansowych lub z innych weryfikowalnych źródeł. Nawet jeśli nie ma informacji z wiarygodnego źródła informacji finansowych lub innego weryfikowalnego źródła, nie musisz uzyskiwać oceny przez stronę trzecią, aby w rozsądny sposób oszacować maksymalną wartość aktywów w trakcie roku podatkowego. Q7. Jak wyceniam swoje zainteresowanie emeryturą zagraniczną lub planem odroczonej rekompensaty dla celów raportowania tego na formularzu 8938. Ogólnie rzecz biorąc, wartość twojego udziału w zagranicznym planie emerytalnym lub planie odroczonej rekompensaty to uczciwa wartość rynkowa Twojego pożytku w plan na ostatni dzień roku. Jeśli jednak nie znasz lub nie masz podstaw, aby wiedzieć na podstawie łatwo dostępnych informacji, jaka jest uczciwa wartość rynkowa Twoich korzyści z emerytury lub planu odroczonego wynagrodzenia w ostatnim dniu roku, maksymalną wartością jest wartość gotówki i inny majątek przekazany ci w ciągu roku. Ta sama wartość jest używana do określenia, czy osiągnąłeś swój próg raportowania. Jeśli nie znasz lub nie masz podstaw, aby wiedzieć w oparciu o łatwo dostępne informacje, uczciwą wartość rynkową Twojego korzystnego udziału w planie emerytalnym lub planie odroczonego wynagrodzenia w ostatnim dniu roku i nie otrzymałeś żadnych wypłat z programu, wartość twojego zainteresowania planem wynosi zero. W takich okolicznościach powinieneś także użyć wartości zero dla planu przy ustalaniu, czy osiągnąłeś swój próg raportowania. Jeśli przekroczyłeś próg raportowania i wymagane jest wypełnienie formularza 8938, powinieneś zgłosić plan i wskazać, że jego maksymalna wartość wynosi zero. Strona ostatnio zweryfikowana lub zaktualizowana: 20 września 2018